Fiscale fiche voor de compensatie voor overdracht van auteursrechten voortaan verplicht

Niet-nakoming van deze verplichting heeft belangrijke fiscale gevolgen.

Om beter na te gaan welke vergoedingen er onder het fiscale gunstregime van auteursrechten betaald worden, moeten deze vergoedingen voortaan verplicht op de fiche 281.45 vermeld worden. Wij lichten hieronder de belangrijkste principes toe voor auteursrechten die aan een werknemer betaald worden.

Overdracht van auteursrechten in het kader van een arbeidsverhouding

In beginsel komen de auteursrechten toe aan de auteur van een beschermd werk. Wanneer een werk tot stand is gekomen in uitvoering van een arbeidsverhouding, kunnen de rechten, al dan niet tegen betaling, aan de werkgever worden overgedragen, voor zover:

• Deze overdracht uitdrukkelijk schriftelijk geregeld wordt;
• Het werk binnen het kader van de arbeidsoveeenkomst (of het statuut) gecreëerd werd.

Voor bepaalde categorieën van werken, zoals computerprogramma's, bestaat er wel een wettelijk vermoeden van overdracht van auteursrechten.

Fiscaal gunstregime

De vergoeding die een werknemer ontvangt voor de overdracht van auteursrechten, is loon waarop RSZ-bijdragen verschuldigd zijn.

Fiscaal gezien, genieten deze inkomsten wel een gunstregime:

• Tot een bedrag van 62.550,00 EUR (inkomen 2021) worden ze niet beschouwd als beroepsinkomsten, maar als roerende inkomsten, onderworpen aan een roerende voorheffing van 15% (te verhogen met gemeentebelastingen);
• Bovendien is deze belasting maar verschuldigd op het bedrag van de inkomsten na aftrek van de werkelijke of forfaitaire kosten. De forfaitaire onkostenaftrek is gelijk aan 50% op de eerste schijf van 16.680,00 EUR en 25% op de tweede schijf van 16.680,00 EUR.

Nieuwe fiscale verplichting

Voortaan moet diegene die de vergoeding voor de overdracht van auteursrechten betaalt (bv. de werkgever), deze verantwoorden op de fiscale fiche 281.45 en de samenvattende opgave.

Dit geldt voor alle vergoedingen die sinds 1 januari 2021 toegekend werden.

Wanneer de werkgever dit niet doet, dan zal de vergoeding in de vennootschapsbelasting worden onderworpen aan de aanslag geheime commissielonen (overeenkomend met 100% van de vergoeding).

Te onthouden?

Onder bepaalde voorwaarden geniet de vergoeding voor de overdracht van auteursrechten aan werknemers een fiscaal gunstregime.

De werkgever moet deze vergoeding wel rechtvaardigen in een fiscale fiche 281.45 en in de samenvattende opgave. Zo niet, dan worden de vergoedingen onderworpen aan de aanslag geheime commissielonen.

Bron: Wet van 21 januari 2022 houdende diverse fiscale bepalingen, B.S., 28 januari 2022.